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2、2017年2季度应缴纳所得税:3。2÷4×2-2=-0。4(万)
3、2017年3季度应缴纳所得税:3。2÷4×3-2=0。4(万)
4、2017年4季度应缴纳所得税:3。2-2-0。4=0。8(万)
预计本年度符合条件的,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策。
预计本年度符合小型微利企业条件的,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策。
【案例7】甲有限公司系2017年新开业的企业,2017年3~9月份累计利润30万元,2季度已预缴所得税1万元,预计2017年符合小型微利企业条件。
解析:2017年3季度应预缴所得税:30×50%×20%-1=2(万)
【案例8】甲科技有限公司2016年汇算清缴的应纳税所得额为28万元。2017年1-3月份累计利润32万元,未享受减半征税政策,预缴所得税8万元;6月份累计利润48万元。
解析:此时的本年利润未超过50万元,则本次预缴所得税时可以享受减半征税政策。2017年2季度应预缴所得税:
【案例9】甲有限公司2017年1~12月份累计利润36万元,预缴时享受了减半征税政策,四个季度累计预缴所得税合计3。6万元。2017年度企业所得税汇算清缴时,纳税调增应纳税所得21万元,调减应纳税所得额3万元,调整后的应纳税所得额为54万元。
解析:由于年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件,2017年度汇算清缴应补缴企业所得税:54×25%-3。6=9。9(万)
【案例10】甲有限公司2017年3季度累计利润28万元,已预缴所得税合计2。8万元;全年累计实现利润56万元。
解析:(1)2017年4季度应预缴所得税:进行2017年度企业所得税汇算清缴时,调减应纳税所得额10万元,调增应纳税所得税3万元,纳税调整后的应纳税所得额为49万元。
(2)2017年度汇算清缴应补(退)所得税:
第三十七条 经营者违反本规定第六、二十五条规定的,法律法规有规定的,依照其规定。法律法规没有规定的,市场监管部门视其情节轻重,给予警告,或者处以违法所得额三倍以下、但不超过三万元罚款的行政处罚;没有违法所得的,处以一万元以下的罚款。
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